Как заполнить приложение 1 к разделу 9 декларации ндс
Перейти к содержимому

Как заполнить приложение 1 к разделу 9 декларации ндс

  • автор:

Как заполнить приложение 1 к разделу 9 декларации по НДС

Подборка наиболее важных документов по запросу Как заполнить приложение 1 к разделу 9 декларации по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при реэкспорте товаров
(КонсультантПлюс, 2024) 1.2.3. Как заполнить Приложение 1 к разд. 9 декларации по НДС, если ставка НДС 0% по реэкспорту не подтверждена в срок

XI. Порядок заполнения приложения 1 к разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж»

48. Приложение 1 к разделу 9 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) в случаях внесения изменений в книгу продаж за истекший налоговый период.

48.1. При заполнении приложения 1 к разделу 9 декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

48.2. В графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений, отраженных в приложении 1 к разделу 9 декларации. Строка 001 заполняется в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации.

Цифра «0» проставляется в случае, если в ранее представленной декларации сведения по данному разделу не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений.

Цифра «1» проставляется в случае, если сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 020 — 360 ставятся прочерки.

(в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

(см. текст в предыдущей редакции)

48.3. В графе 3 по строкам 020 — 040 отражается итоговая стоимость продаж без налога по применяемым ставкам по книге продаж, указываемая в графах 14 — 16 строки «Всего» книги продаж.

48.4. В графе 3 по строкам 050 — 060 отражается итоговая сумма налога по применяемым ставкам по книге продаж, указываемая в графах 17 — 18 строки «Всего» книги продаж.

48.5. В графе 3 по строке 070 отражается итоговая стоимость продаж, освобождаемых от налога, указываемая в графе 19 строки «Всего» книги продаж.

При последующем внесении изменений (дополнений, корректировок) в книгу продаж за один и тот же налоговый период в графе 3 по строкам 020 — 070 также отражаются итоговые данные, указываемые, соответственно, в графах 14 — 19 строки «Всего» книги продаж.

48.6. В графе 3 по строке 080 отражается порядковый номер записи приложения 1 к разделу 9 декларации.

48.7. В графе 3 по строкам 090 — 304 отражаются данные, указанные соответственно в графах 2 — 6, 8, 10 — 23 дополнительного листа книги продаж. Показатели по строкам 090 — 304 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2 — 6, 8, 10 — 23 дополнительного листа книги продаж, предусмотренному разделом IV Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.

(в ред. Приказа ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@)

(см. текст в предыдущей редакции)

48.8. При последующем внесении изменений в книгу продаж за один и тот же налоговый период в графе 3 по строкам 090 — 304 отражаются данные, указанные, соответственно, в графах 2 — 6, 8, 10 — 23 всех дополнительных листов книги продаж.

(в ред. Приказа ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@)

(см. текст в предыдущей редакции)

48.9. В графе 3 по строкам 310 — 360 отражаются итоговые данные по приложению 1 к Разделу 9 декларации, указываемые, соответственно, по строке «Всего» дополнительного листа книги продаж. Строки 310 — 360 заполняются на последней странице приложения 1 раздела 9 декларации.

48.10. Итоговые данные строк 310 — 350 графы 3, отражаемые на последней странице приложения 1 к разделу 9 декларации, используются для внесения изменений в декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.

Приложение 1 к декларации по НДС: когда подавать и что отражать

Этот раздел содержит две таблицы – 1.1 и 1.2. И прежде чем рассказать о порядке их заполнения, выясним, для чего они вообще нужны.

Для начала вспомним норму п. 200- 1 .9 НК. Действует она давно, но толком так и не работала. Суть ее в том, что налоговые накладные и расчеты корректировки (далее – НН/РК), которые не были зарегистрированы в ЕРНН и за счет которых был сформирован показатель Перевищ формулы системы электронного администрирования (далее – СЭА), могут быть зарегистрированы в ЕРНН не за счет лимита регистрации, а за счет этого показателя. И чтобы понимать, какие именно НН/РК сформировали показатель Перевищ, в приложение 1 введены таблицы 1.1 и 1.2 для их расшифровки.

Рассмотрим особенности заполнения таблиц 1.1 и 1.2.

Таблица 1.1

В этой таблице отражаются НН текущего периода (т. е. дата их оформления приходится на месяц, за который подается декларация), которые на дату подачи декларации не зарегистрированы в ЕРНН. По какой причине они не зарегистрированы (из-за блокировки или нехватки лимита регистрации), не имеет значения. Ведь плательщик НДС обязан отразить налоговые обязательства текущего периода в декларации независимо от факта регистрации НН. А значит, он должен показать эти НН и в таблице 1.1 приложения 1.

НН была зарегистрирована в ЕРНН несвоевременно (с нарушением срока, предусмотренного п. 201.10 НК), но до истечения срока подачи декларации. Нужно ли отражать такую НН в таблице 1.1?

Нет, не нужно. Поясним почему. Показатель Перевищ представляет собой сумму превышения налоговых обязательств, указанных в декларации за отчетный период, над суммой налога, которая приведена в НН, зарегистрированных в ЕРНН (п. 200 -1 .3 НК, п. 9 Порядка, утвержденного постановлением КМУ от 16.10.14 г. № 569). Если же на дату подачи декларации НН была зарегистрирована в ЕРНН (пусть и с нарушением установленных сроков), тогда сумма налоговых обязательств в декларации будет соответствовать сумме из НН, зарегистрированных в ЕРНН.

Другими словами, показатель строки 9 декларации будет равен показателю НаклВид формулы СЭА, а это значит, что показатель Перевищ не возникнет и отражать эти НН в таблице 1.1 незачем.Это следует и из самого названия таблицы 1.1.

Таблица 1.1 состоит из двух разделов:

  • в одном отражаются НН, суммы налоговых обязательств по которым были отражены в строках 1.1, 1.2, 1.3 декларации за отчетный период. То есть это НН по операциям, облагаемым НДС по ставкам 20 %, 7 %, 14 %, которые были оформлены на получателей – плательщиков и неплательщиков НДС, а также для доначисления налоговых обязательств на себя (т. е. НН с условными ИНН);
  • в другом – НН, оформленные для начисления налоговых обязательств согласно п. 198.5, 199.1 НК (отражаются в строках 4.1, 4.2, 4.3 декларации).

Отметим, что сама форма таблицы 1.1 предусматривает отражение в ней незарегистрированных НН по операциям, которые включают в строки 1.1–1.3, 4.1–4.3 декларации. Вместе с тем заполнение строк 6.1 и 6.2 декларации (по операциям поставки услуг нерезидентом с местом их поставки в Украине) также предусматривает подачу приложения 1. Причем в таблице 1.2 для отражения незарегистрированных РК по этим операциям предназначены отдельные строки, чего, как мы уже отметили, нет в таблице 1.1.

Вместе с тем согласно разъяснениям налоговой (ОИР, категория 101.24) строки 6.1 и 6.2 декларации предусматривают подачу приложения 1, если на дату подачи декларации в ЕРНН не зарегистрированы:

  • либо НН, оформленные на операции получения услуг от нерезидента с местом поставки на таможенной территории Украины, которые облагаются НДС по ставке 20 % или 7 %;
  • либо РК, составленные в случае увеличения суммы компенсации в таких НН.

Однако при отражении таких НН суммы в итоговых строках таблицы 1.1 не будут совпадать с суммами, указанными в этих строках декларации.

На одного и того же покупателя (или по одному и тому же условному ИНН) в отчетном периоде было составлено несколько НН. Можно ли отразить их в таблице 1.1 одной строкой, обобщив сумму?

Нет, нельзя. Дата и номер НН отражаются в графах 3 и 4 таблицы 1.1, поэтому обобщить в одной строке несколько НН не получится (ведь у них будут по меньшей мере разные номера, даже если предположить, что они оформлены одной датой).

Покажем на примере, как заполнить таблицу 1.1.

Пример 1

Плательщик НДС подает декларацию за июнь 20.07.21 г. В течение июня он оформил:

  • НН от 10.06.21 г. № 1 на покупателя – плательщика НДС (ИНН 123123123123) на сумму 12 000 грн (в т. ч. НДС – 2 000 грн), зарегистрирована в ЕРНН 30.06.21 г.;
  • НН от 14.06.21 г. № 2 на покупателя – плательщика НДС (ИНН 147147147147) на сумму 18 000 грн (в т. ч. НДС – 3 000 грн). Регистрация НН была заблокирована, и по состоянию на 20.07.21 г. она не зарегистрирована в ЕРНН;
  • НН от 14.06.21 г. № 3 на плательщика НДС (ИНН 141414141414) на сумму 24 000 грн (в т. ч. НДС – 4 000 грн), зарегистрирована в ЕРНН 07.07.21 г.;
  • НН от 30.06.21 г. № 4 для начисления налоговых обязательств согласно п. 198.5 НК (условный ИНН 600000000000) на сумму 36 000 грн (в т. ч. НДС – 6 000 грн). На дату подачи декларации не была зарегистрирована в ЕРНН из-за недостаточности лимита регистрации.

В таблице 1.1 приложения 1 к декларации за июнь должны быть отражены НН № 2, № 4 (см. фрагмент 1).

Таблица 1.2

В этой таблице отражаются РК, оформленные на увеличение налоговых обязательств в связи с изменением суммы компенсации стоимости товаров (услуг) и не зарегистрированные в ЕРНН на дату подачи декларации.

Таблица состоит из трех разделов, в которых отдельно приводятся корректировки, которые отражаются в декларации:

  • в строке 7, то есть корректировки налоговых обязательств согласно ст. 192 НК;
  • строках 4.1.1, 4.2.1, 4.3.1 – корректировки к сводным НН с условным ИНН 600000000000, составленным согласно п. 198.5, 199.1 НК;
  • строках 6.1, 6.2 – корректировки к НН с условным ИНН 500000000000, которые были составлены при получении услуг от нерезидента с местом их поставки в Украине и которые облагаются НДС по ставкам 20 %, 7 %;
  • строках 4.1.1, 4.2.1, 4.3.1 – корректировки к сводным НН с условным ИНН 600000000000, которые были составлены согласно п. 199.1, 199.4 НК в связи с годовым перерасчетом НДС или с перерасчетом за последний отчетный период в случае аннулирования регистрации плательщика НДС, который осуществляет одновременно налогооблагаемые и освобожденные от обложения НДС операции. То есть здесь расшифровываются незарегистрированные РК на увеличение суммы НДС, которые должны попасть в таблицу 2 приложения 6 к декларации за декабрь или последний отчетный период, в котором такой плательщик аннулирует НДС-регистрацию.

Рассмотрим на примере порядок заполнения таблицы 1.2.

Пример 2

Плательщик НДС подает декларацию за июнь 20.07.21 г. В течение июня он оформил:

  • РК от 04.06.21 г. № 1 в связи с увеличением суммы компенсации стоимости товара к НН, выписанной на покупателя – неплательщика НДС (условный ИНН 100000000000), на сумму 12 000 грн (в т. ч. НДС – 2 000 грн). На дату подачи декларации не был зарегистрирован в ЕРНН;
  • РК от 10.06.21 г. № 2 на покупателя – плательщика НДС (ИНН 147147147147) на сумму 24 000 грн (в т. ч. НДС – 4 000 грн) из-за возврата товара покупателем. Регистрация РК была заблокирована, и по состоянию на 20.07.21 г. он не зарегистрирован в ЕРНН;
  • РК от 14.06.21 г. № 3 к сводной НН (условный ИНН 600000000000) в связи с увеличением стоимости товара, ранее приобретенного для использования в не облагаемых НДС операциях, на сумму 2 100 грн (в т. ч. НДС – 350 грн), не был зарегистрирован в ЕРНН на дату подачи декларации;
  • РК от 30.06.21 г. № 4 к НН (условный ИНН 500000000000), составленной при получении услуг от нерезидента с местом их поставки в Украине, в связи с увеличением стоимости услуг на сумму 6 000 грн (в т. ч. НДС – 1 000 грн). На дату подачи декларации не был зарегистрирован в ЕРНН из-за недостаточной суммы лимита регистрации.

Отражению в таблице 1.2 приложения 1 к декларации за июнь подлежат РК № 1, № 3, № 4 (см. фрагмент 2). РК № 2, не зарегистрированный в ЕРНН на дату подачи декларации, не отражается в таблице 1.2, так как составлен на уменьшение суммы налоговых обязательств.

Раздел ІІ «Налоговый кредит»

Этот раздел также содержит две таблицы – 2.1 и 2.2. Рассмотрим подробнее порядок их заполнения.

Таблица 2.1

В этой таблице расшифровываются суммы налогового кредита по аналогии с таблицей 2 старого приложения 5. То есть операции по приобретению товаров (услуг), облагаемые НДС по ставкам 7 %, 14 %, 20 %, в разрезе контрагентов.

Нужно ли отражать в таблице 2.1 операции по приобретению услуг у нерезидента с местом их поставки в Украине, которые приводятся в строках 13.1, 13.2 декларации?

Из формы декларации видно, что при заполнении строк 13.1 и 13.2 нужно подавать также приложение 1. Однако в этих строках отражаются не только операции по приобретению услуг у нерезидента, но и корректировки налогового кредита по ним. То, что РК к НН, составленным при получении услуг от нерезидента, отражаются в приложении 1, прямо следует из формы таблицы 2.2. А вот по поводу самих НН ситуация не совсем понятная.

Таблица 2.1, в отличие от таблицы 2.2, не содержит отдельной строки для отражения таких операций, а из названия графы 2 не следует, что в ней можно указать условный ИНН. То есть получается, что НН, выписанные получателем услуг нерезидента в Украине, не нужно отражать в таблице 2.1, но если это сделать, ошибки тоже не будет.

Порядок заполнения некоторых граф таблицы 2.1 таков:

  • в графе 2 указывается ИНН поставщика. Напомним, основанием для отражения налогового кредита может быть не только НН, но и документы – заменители НН (это следует как из п. 201.1, п. 36 подразд. 2 разд. ХХ НК, так и из самой таблицы 2.1). В этом случае если налоговый кредит отражается на основании:
    – чеков РРО, счетов, транспортных билетов – в графе 2 также приводится ИНН поставщика;
    – бухгалтерской справки (согласно п. 36 подразд. 2 разд. ХХ НК) – в ней нужно отразить собственный ИНН (Письмо № 2962). Отметим, что таких операций на данный момент, наверное, уже нет;
  • графе 3 – период составления НН (ее заменителей), например, «07.2021»;
  • графе 4 (согласно сноске к этой графе) делается отметка «+» в случае, если суммы НДС включаются плательщиком НДС в состав налогового кредита по кассовому методу на основании п. 187.10 НК. Причем другие плательщики НДС, применяющие кассовый метод (согласно п. 187.1, п. 44 подразд 2 разд. ХХ НК), отметку в этой графе не ставят. Отметим, что сумма НДС при применении кассового метода может включаться в налоговый кредит частями (часть по кассовому методу, а часть по правилу первого события, если плательщик НДС осуществляет два вида операций). То есть одна НН может быть отражена в таблице 2.1 несколько раз в разных налоговых периодах, исходя из сумм НДС, которые включаются в налоговый кредит. Подробнее о распределении налогового кредита «кассовиками» см. «Приложение 6 к декларации по НДС для кассовиков»;
  • графе 5 сельхозтоваропроизводители, которые внесены или претендуют на внесение в Реестр получателей бюджетной дотации, проставляют отметку «+» в случае осуществления операций, определенных ст. 16 1 Закона от 24.06.04 г. № 1877-IV (далее — Закон № 1877).

Также в таблице 2.1 в отдельный подытог выносятся суммы налогового кредита по операциям:

  • приобретения (строительства, создания) необоротных активов;
  • включения в налоговый кредит сумм НДС по кассовому методу согласно п. 187.10 НК;
  • приобретения согласно ст. 16 1 Закона № 1877.
  • Трудностей при заполнении таблица 2.1 не вызывает. Как правило, при формировании пакета отчетности, например, через программу M.E.Doc данные в эту таблицу затягиваются автоматически.

Таблица 2.2

Эта таблица предназначена для отражения корректировок налогового кредита на основании ст. 192 НК. В ней расшифровываются в разрезе контрагентов корректировки входного НДС по операциям, облагаемым:

  • по ставкам 7 %, 14 %, 20 %, которые отражаются в строке 14 декларации. Обратите внимание! Корректировки по приобретениям товаров (услуг), не подлежащим обложению НДС и/или облагаемым НДС по нулевой ставке, не отражаются ни в декларации, ни в приложении 1 (ОИР, категория 101.24);
  • по ставкам 7 % и 20 %, которые отражаются в строках 13.1 и 13.2 декларации. Это отдельные строки, предусмотренные для корректировок операций по получению услуг от нерезидента с местом поставки на территории Украины за отчетный период. Корректировки за отчетный период приводятся общей суммой без расшифровок по каждому РК.

Нужно ли отражать в таблице 2.2 корректировки импортного НДС?

Нет, не нужно. Напомним, корректировки налогового кредита по операциям ввоза товаров в Украину отражаются в строках 11.1, 11.2, 11.3 декларации. Заполнение этих строк не предусматривает подачу приложения 1.

Если корректировка приводит к уменьшению суммы компенсации стоимости товаров (услуг), покупатель должен уменьшить налоговый кредит в периоде оформления РК, независимо от факта его регистрации в ЕРНН (пп. 192.1.1 НК). Если же корректировка приводит к увеличению суммы такой компенсации, покупатель сможет увеличить налоговый кредит после регистрации РК в ЕРНН (пп. 192.1.2 НК).

Порядок заполнения некоторых граф таблицы 2.2 таков:

  • в графе 2 указывается ИНН поставщика, который оформил РК;
  • графе 3.1 – период составления НН, к которой оформляется РК, например, «06.2021»;
  • графе 3.2 отметку проставляют сельхозтоваропроизводители — получатели бюджетной дотации, которые корректируют налоговый кредит по приобретениям для сельхозопераций.

Также в таблице 2.2 в отдельный подытог выносятся суммы корректировки налогового кредита по операциям:

  • приобретения (строительства, создания) необоротных активов;
  • приобретения согласно ст. 16- 1 Закона № 1877.

Фрагменты доспупны в полной консультации в Практическом руководстве № 14 «Декларация по НДС с приложениями: заполняем и исправляем ошибки легко и правильно» , июль 2021 года.

Другие новости

May 1, 2024

Приглашаем на вебинар: «Мобилизация, воинский учет и бронирование: все об изменениях»

April 30, 2024

Ежегодные и дополнительный социальный отпуска

April 19, 2024

Приглашаем на вебинар: «Первичные документы: типичные ошибки и судебная практика»

April 9, 2024

Приглашаем на вебинар: «Зарплатные изменения с 1 апреля 2024 года: на что обратить внимание работодателям»

Направления
  • Издательство «Баланс-клуб»
  • «Всеукраинский бухгалтерский клуб»
  • Типография «Баланс-клуб»
  • Система Uteka
  • Ивент-агентство «UBE»
  • КОНКУРС
    «ЛУЧШИЙ БУХГАЛТЕР УКРАИНЫ»
  • Программа лояльности
О компании
Социальные сети
Промо

© 2008 – 2017 Концепция: компания «Баланс»

Заполнение 9 раздела декларации по ндс

НДС – косвенный налог, отчитываться по которому следует каждый квартал. Именно квартал является для НДС налоговым периодом, и по его завершении предприятию или ИП предстоит сформировать декларацию и отправить ее электронный вариант в ИФНС. Сдавать отчет в электронном формате необходимо независимо от численности персонала, представлять бумажные версии декларации в 2021 году разрешено лишь налоговым агентам, не являющимся плательщиками НДС, а также освобожденным от его уплаты, но по каким-то причинам уплачивающим или выставляющим счета-фактуры компаниям и ИП (п. 5 ст. 174 НК РФ). С оформлением и сдачей отчетности следует уложиться в срок не позднее 25-го числа месяца, наступившего за окончанием квартала. Речь в публикации пойдет о том, что представляет собой налоговая декларация по НДС, как правильно заполнить этот документ.

Заполнение налоговых деклараций по НДС

Бланк отчета и Порядок его оформления утверждены приказом ФНС № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014. С отчетности за 4 кв. 2020 г. на основании приказа ФНС № ЕД-7-3/591@ от 19.08.2020 действует обновленная редакция формы декларации.

Отчет состоит из 12-ти разделов и титульного листа. Обязательными к заполнению для большинства плательщиков являются титул и разделы 1-й, 3-й, 8-й и 9-й с приложениями к ним. Нулевая декларация включает титул и раздел 1.

Исходя из особенностей деятельности компании может возникнуть необходимость формирования и других разделов. Так, разделы 4, 5, 6 оформляют при наличии операций, облагаемых по ставке 0%, а раздел 7 – при совершении операций, освобождаемых от налогообложения. Разделы 2, 10 и 11 заполняют налоговые агенты, ведущие посредническую деятельность в интересах других лиц, а неплательщики налога, выставляющие счета-фактуры с выделением суммы НДС, ограничиваются заполнением разделов 1 и 12.

Как заполнить налоговую декларацию по НДС

Формируют декларацию, руководствуясь правилами, изложенными в Порядке заполнения декларации, и опираясь на учетные данные:

    ; ;
  • Регистров бухучета и налогового учета.

Целесообразнее начать заполнение декларации с разделов 8 и 9, в которых аккумулируют данные из книг покупок и продаж.

Далее приступают к непосредственному расчету налога, учитывая все проведенные за квартал операции в разделе 3. В строках 010 – 118 этого раздела выводится величина налога по осуществленным операциям, а строки 120-190 отражают размер заявленного налога к вычету. Результат исчисляется как разность между итогами этих блоков. НДС к перечислению в бюджет фиксируют в стр. 200, а к возмещению – в стр. 210.

Значения строк 200, 210 раздела 3 переносятся в строки 040 или 050 1-го раздела. Здесь же указывают актуальный КБК по НДС.

В последнюю очередь заполняют титульный лист. Это информационный блок, представляющий сведения о плательщике, его реквизитах, периоде, за который подается декларация, коде ИФНС и количестве листов в декларации.

Декларация подписывается руководителем компании или ИП и указывается дата ее заполнения.

Практикующие финансисты не без оснований считают весьма трудоемким заполнение декларации по НДС. Мы попробуем взглянуть на этот документ с позиции начинающего декларанта, которому нужно рассчитать сумму налога, опираясь на учетную информацию, и увязать показатели внутри отчета.

Декларация по НДС: как заполнить для «чайников»

Продемонстрируем, как заполняется декларация по НДС в компании, применяющей ОСНО (ставка НДС 20%) и специализирующейся на продаже метизов – промышленных металлоизделий.

Допустим, что в учете предприятия за 2 кв. 2021 г. отражены операции:

1) Закупка сырья для производства продукции на сумму 600 000 руб., в т. ч. НДС 20% — 100 000 руб. (СФ № 12 от 21.04.2021);

2) Приобретены канцтовары на сумму 3600 руб., в т. ч. НДС 20% — 600 руб. (СФ № 15 от 28.04.2021);

3) Продано готовой продукции (ГП) на сумму 1 200 000 руб., в т. ч. НДС 200 000 руб. (СФ № 26 от 31.05.2021);

4) От покупателя поступил аванс (СФ № 18 от 04.06.2021 на сумму 720 000 руб.) за поставку метизов. Отгрузка в его адрес произведена 25.06.2021 (СФ № 28 от 25.06.2021), в связи с чем восстановлен НДС (120 000 руб.), исчисленный по расчетной ставке при получении аванса.

Приложение 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж»

Приложение 1 к разделу 9 заполняют плательщики НДС и налоговые агенты в случаях внесения изменений в книгу продаж за истекший налоговый период.

Порядок заполнения Приложения 1 к разделу 9 декларации по НДС

По строке 001 указывают признак актуальности сведений, отраженных в приложении 1 к разделу 9. Строку 001 заполняют в случае представления уточненной декларации.

Цифру «0» проставляют в случае, если в ранее представленной декларации сведения по данному разделу не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота их отражения.

Цифру «1» проставляют в случае, если сведения, представленные ранее в налоговую инспекцию, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 010 — 360 ставятся прочерки.

По строкам 020 — 040 отражают итоговую стоимость продаж без НДС по применяемым ставкам по книге продаж, указываемую в графах 14 — 16 строки «Всего» книги продаж.

По строкам 050 — 060 отражают итоговую сумму НДС по применяемым ставкам по книге продаж, указываемую в графах 17 — 18 строки «Всего» книги продаж.

По строке 070 отражают итоговую стоимость продаж, освобождаемых от НДС, указываемую в графе 19 строки «Всего» книги продаж.

При последующем внесении изменений (дополнений, корректировок) в книгу продаж за один и тот же квартал по строкам 020 — 070 отражают итоговые данные, указываемые, соответственно, в графах 14 — 19 строки «Всего» книги продаж.

По строке 080 отражают порядковый номер записи приложения 1 к разделу 9 декларации.

По строкам 090 — 304 отражают данные, указанные соответственно в графах 2 — 6, 8, 10 — 23 дополнительного листа книги продаж. Показатели по строкам 090 — 304 заполняют в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2 — 6, 8, 10 — 23 доплиста книги продаж, предусмотренному разделом IV Правил заполнения дополнительного листа книги продаж (утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

При последующем внесении изменений в книгу продаж за один и тот же квартал по строкам 090 — 304 отражают данные, указанные, соответственно, в графах 2 — 6, 8, 10 — 23 всех дополнительных листов книги продаж.

По строка 301-304 отражают информацию о прослеживаемых товарах.

Строка 301 предназначена для указания регистрационного номера декларации на товары или регистрационного номера партии товара (РНПТ), подлежащего прослеживаемости.

Строка 302 – в ней пишут код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.

Строка 303 — количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.

По строке 304 указывают стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога (в рублях).

По строкам 310 — 360 отражают итоговые данные по приложению 1 к Разделу 9, указываемые, соответственно, по строке «Всего» дополнительного листа книги продаж. Строки 310 — 360 заполняют на последней странице приложения 1 раздела 9.

Итоговые данные строк 310 — 350 используются для внесения изменений в декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.

Пример заполнения

Как заполнить Приложение 1 к разделу 9 декларации по НДС, покажет пример.

В IV квартале 202Х г. АО «Актив» зарегистрировало в книге продаж реализацию на сумму 1 444 350 руб. (в том числе НДС – 284 470 руб.). Во I квартале следующего года выяснилось, что компания не учла в IV квартале счет-фактуру № 19 от 18 декабря прошлого года на сумму 75 000 руб. (в том числе НДС – 12 500 руб.). Бухгалтер «Актива» сделал запись в дополнительном листе книги продаж. В соответствии с этой записью последняя страница приложения 1 к разделу 9 декларации по НДС будет выглядеть так, как показано ниже.

Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»

Раздел 9 декларации заполняют налогоплательщики и налоговые агенты во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с Налоговым кодексом.

Порядок заполнения раздела 9 декларации по НДС

В этом разделе отражают сведения по каждой записи из книги продаж за соответствующий квартал. При этом количество представленных разделов должно соответствовать количеству записей в книге продаж.

По строке 001 указывают признак актуальности сведений, отраженных в разделе 9. Строку 001 заполняют в случае представления уточненной декларации.

Цифру «0» проставляют в случае, если в ранее представленной декларации сведения по разделу 9 декларации не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота их отражения.

Цифру «1» проставляют в случае, если сведения, представленные ранее в налоговую инспекцию, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 010 — 280 ставятся прочерки.

При представлении в налоговую инспекцию первичной декларации за соответствующий квартал в строке 001 ставят прочерк.

Имейте в виду: если признак актуальности сведений, отраженных в соответствующем разделе, указан ошибочно, за аналогичный период необходимо представить «уточненку» с актуальными показателями. Такой вывод сделала ФНС России в письме от 24 сентября 2015 г. № СД-4-15/16779@.

Налоговики рассмотрели обращение организации, которая представила в налоговую инспекцию декларацию по НДС, ошибочно указав по строке 001 раздела 9 признак актуальности «0», вместо положенного «1». Цифра «0», указанная по строке 001 соответствующего раздела декларации, свидетельствует о неактуальности ранее представленных сведений по этому разделу.

На основании изложенного ФНС сделала вывод: в случае ошибочного указания в разделе 9 декларации по НДС признака актуальности «0», организация должна будет представить в инспекцию уточненную декларацию с актуальными сведениями в соответствующем разделе за этот же период.

По строке 005 указывают порядковый номер записи из графы 1 формы книги продаж, применяемой при расчетах по НДС(утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

По строкам 010 — 224 отражают данные, указанные, соответственно, в графах 2 — 6. 8, 10 — 23 книги продаж. Показатели по строкам 010 — 224 заполняют в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2 — 6, 8, 10 — 23 книги продаж, установленному разделом II Правил ведения книги продаж (утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

По строкам 221 — 224 отражают информацию о прослеживаемых товарах.

Строка 221 предназначена для указания регистрационного номера декларации на товары или регистрационного номера партии товара (РНПТ), подлежащего прослеживаемости.

Строка 222 – в ней пишут код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.

Строка 223 — количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.

По строке 224 сказывают стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога (в рублях).

С этими показателями нужно заполнить необходимое количество листов.

По строкам 230 — 280 отражают итоговые данные по книге продаж, указываемые, соответственно, по строке «Всего» книги продаж. Строки 230 — 280 заполняют на последней странице раздела 9 декларации.

Пример заполнения

АО «Актив» заключило договор комиссии с ООО «Пассив» на продажу четырех деревообрабатывающих станков.

По договору «Пассив» (комиссионер) должен от своего имени продать товар, принадлежащий «Активу» (комитенту), по цене 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.

«Актив», получив от «Пассива» показатели счета-фактуры, выставленного покупателю, выписал счет-фактуру от 27 декабря 202Х г. № 71 с аналогичными данными на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.), который зарегистрировал в книге продаж. В соответствии с этой записью бухгалтер «Актива» заполнит последнюю страницу раздела 9 декларации по НДС так, как показано ниже.

Как налогоплательщикам из новых российских территорий заполнить раздел 9 декларации по НДС

Как налогоплательщикам из новых российских территорий заполнить раздел 9 декларации по НДС

В письме от 22 марта 2023 г. № СД-4-3/3361@ ФНС обратила внимание на особенности заполнения раздела 9 налоговой декларации налогоплательщиками, которые ведут деятельность на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей.

Сведения, отраженные в книге продаж за истекший налоговый период, выгружаются (переносятся) в раздел 9 декларации по НДС. В частности, сведения из граф 13б, 14, 15, 17, 18 книги продаж отражаются соответственно в строках 160, 170, 180, 200, 210 раздела 9 декларации по НДС.

Сумма показателей, отраженных по всем листам строки 170 раздела 9 декларации по НДС, в которых отражена налоговая база, определенная в порядке, предусмотренном статьей 162.3 НК РФ (с межценовой разницы), переносится в графу 3 строки 030 раздела 3 декларации по НДС, а сумма данных по всем листам строки 200 раздела 9 декларации по НДС переносится в графу 5 строки 030 раздела 3 декларации по НДС (с учетом округления до полного рубля).

Сумма показателей, отраженных по всем листам строки 180 раздела 9 декларации по НДС, в которых отражена налоговая база, определенная в порядке, предусмотренном статьей 162.3 НК РФ, переносится в графу 3 строки 040 раздела 3 декларации по НДС, а сумма данных по всем листам строки 210 раздела 9 декларации по НДС переносится в графу 5 строки 040 раздела 3 декларации по НДС (с учетом округления до полного рубля).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *